Новая кадастровая стоимость и ее последствия для налогоплательщиков

Новая справочная величина Кадастра теперь полностью введена в действие. С 1 января, с приходом 2022 года, эта величина является налогооблагаемой базой для таких важных налогов, как налог на передачу имущества (ITP) или налог на наследство и дарение (ISyD). Другими словами, это ключ к определению того, сколько налога необходимо заплатить при покупке, наследовании или дарении подержанного дома.

Чтобы понять, как она влияет на налогоплательщиков и каково ее воздействие, мы рассмотрим на практике, в чем заключается модификация, с помощью юридической фирмы Ático Jurídico:

Что именно изменилось?

Закон 11/2021 о мерах по предотвращению и борьбе с мошенничеством, утвержденный в июле 2021 года, включает изменение налогооблагаемой базы для налога на передачу имущества (ITP) и налога на наследство и дарение (ISyD): теперь это не «реальная стоимость», которая вызывала столько головной боли для казначейства в последнее время, а «рыночная стоимость», которая будет определяться на основе справочной стоимости кадастра.

По мнению адвоката Хосе Марии Сальседо, партнера Ático Jurídico, это изменение сопровождается радикальным изменением правил игры, что наносит ущерб налогоплательщикам. До сих пор налоговые органы были ответственны за оспаривание, если они считали, что фактическая стоимость не соответствует реальной стоимости имущества, в то время как теперь налогоплательщики должны будут доказать обратное, поэтому бремя доказывания ложится на них. Какую стоимость следует декларировать?

Несмотря на то, что положения о налоговом мошенничестве вступили в силу 11 июля, новая справочная стоимость кадастра действует с 1 января. Другими словами, налогоплательщики, которые купили, подарили или унаследовали недвижимость в период с 11 июля по 31 декабря 2021 года, должны уплатить налог по рыночной стоимости недвижимости или по фактической стоимости, если она выше. В случае, если налоговые органы не согласны с этим значением, они должны инициировать проверку стоимости.

В случае недвижимости, приобретенной после 1 января, налогоплательщики должны декларировать в соответствии с базовой стоимостью Кадастра, поскольку предполагается, что это рыночная стоимость, независимо от фактической стоимости. Однако, если стоимость по акту выше, чем контрольная стоимость, это будет налогооблагаемая база для налогов, которые применяются в зависимости от случая (ITP для покупки подержанного жилья или ISyD для наследства и дарения).

Что произойдет, если у объекта нет эталонного значения?

В случае, если имущество не имеет справочной стоимости, налогоплательщики облагаются налогом только с «рыночной стоимости», которая вполне может совпадать со стоимостью по документам. Другими словами, налогоплательщик должен облагаться налогом на рыночную стоимость в ITP и ISyD и может полагаться на стоимость по документам для этой цели. И именно налоговые органы должны будут доказать, что фактическая стоимость не соответствует рыночной, если она не совпадает с тем, что задекларировал налогоплательщик.

В каких случаях будет проводиться проверка стоимости?

Проверка стоимости по-прежнему будет необходима для определения стоимости тех объектов недвижимости, которым не была присвоена справочная стоимость по кадастру. В таких случаях, как упоминалось выше, налогоплательщики будут обязаны платить налог по рыночной стоимости, а поскольку это неопределенное юридическое понятие, администрация должна будет инициировать проверку стоимости, если она не согласна с заявленной стоимостью, в соответствии с методами, предусмотренными в статье 57.1 Общего закона о налогах. Поэтому будут продолжаться проверки, подобные тем, которые проводились в прошлом и которые были массово отменены судами в последнее время, предупреждает Хосе Мария Сальседо.

Что произойдет, если налог будет уплачен ниже контрольного значения Catastro?

Если налогоплательщик платит налог ниже справочной стоимости, присвоенной объекту недвижимости, он нарушает закон, и Администрация, вероятно, начнет разбирательство, чтобы урегулировать ситуацию налогоплательщика и заставить его платить налог по справочной стоимости кадастра. Сальседо считает, что не исключено, что Казначейство также может инициировать процедуру санкций в отношении налогоплательщика, поскольку он облагается налогом ниже, чем предписывают правила. Однако ликвидация может быть обжалована.